Reorganizaciones empresariales a la luz del artículo 64 del Código Tributario: análisis crítico del requerimiento que los efectos tributarios de las reorganizaciones se produzcan y agoten íntegramente en el país
| dc.catalogador | pva | |
| dc.contributor.advisor | Gutiérrez Palma, Samuel Andrés | |
| dc.contributor.author | Bastía Saavedra, Alejandro | |
| dc.contributor.other | Pontificia Universidad Catolica de Chile. Facultad de Derecho | |
| dc.date.accessioned | 2024-12-04T13:59:48Z | |
| dc.date.available | 2024-12-04T13:59:48Z | |
| dc.date.issued | 2024 | |
| dc.date.updated | 2024-12-03T18:15:37Z | |
| dc.description | Tesis (Magíster en Derecho LLM, Mención Derecho Tributario)--Pontificia Universidad Catolica de Chile, 2024 | |
| dc.description.abstract | Esta tesis trata sobre los requisitos contenidos en el art. 64 del Código Tributario para poder llevar a cabo reorganizaciones empresariales bajo un régimen de neutralidad tributaria (vale decir, operaciones donde el SII se entendería inhibido de ejercer su facultad de tasar), específicamente respecto a la exigencia del SII de que las reorganizaciones que tengan un componente internacional deban "producir y agotar sus efectos tributarios íntegramente en Chile". La razón por la cual mi investigación se enfocó en dicho punto es porque es el único "requisito" que no consta en el Código Tributario, pero el SII lleva más de 15 años exigiéndolo a través de sus interpretaciones administrativas. Entonces, esta investigación buscó entender por qué el SII consistentemente exigiría se cumpla con este requisito a pesar de no encontrarse en el texto legal aplicable. En esta investigación, mi hipótesis fue la siguiente: el SII actualmente entendería que el art. 64 del CT, según su texto expreso, permitiría que en el contexto de reorganizaciones empresariales se trasladen activos desde Chile al exterior a valor tributario, no a valor de mercado, posibilitando la existencia de estructuras internacionales donde esos activos son posteriormente, de modo directo o indirecto, enajenados en el extranjero, alocando el eventual mayor valor de la operación a tributación en el exterior y no en Chile. Como consecuencia de lo anterior y haciendo uso de sus facultades de interpretación, ha introducido por la vía administrativa una exigencia no contemplada en la ley y que, bajo su concepto, permitiría evitar que Chile pierda soberanía tributaria sobre los eventuales mayores valores de activos enajenados en el exterior. Esta exigencia adicional y no contemplada en la ley sería que los efectos tributarios de las reorganizaciones empresariales deben producirse y agotarse íntegramente en Chile. La investigación finaliza con la conclusión de que se ratificaba la hipótesis establecida inicialmente, en el sentido de que el SII señaló que una reorganización producirá y agotará sus efectos tributarios íntegramente en el país cuando - en el caso de aporte de activos - la entidad receptora de los activos aportados luego los enajene, directa o indirectamente, y el mayor valor correspondiente a dicha enajenación se sujete a tributación en Chile. En mi concepto, este requisito no se encuentra establecido en el texto del art. 64 del Código Tributario y tampoco puede desprenderse de su espíritu ni de la historia de la ley, razón por la cual solo queda por concluir que fue introducido por vía administrativa por parte del SII en oficios, donde la razón de esta inclusión fue evitar la estructuración de operaciones donde el activo aportado pueda luego ser enajenado directa o indirectamente, y dicha enajenación quede fuera del alcance de la soberanía tributaria chilena. En mi concepto, lo anterior sería una interpretación administrativa contraria al texto normativo contenido en el art. 64 del Código Tributario. | |
| dc.fechaingreso.objetodigital | 2024-12-03 | |
| dc.format.extent | 166 páginas | |
| dc.fuente.origen | Autoarchivo | |
| dc.identifier.doi | 10.7764/tesisUC/DER/89022 | |
| dc.identifier.uri | https://doi.org/10.7764/tesisUC/DER/89022 | |
| dc.identifier.uri | https://repositorio.uc.cl/handle/11534/89022 | |
| dc.information.autoruc | Facultad de Derecho; Gutiérrez Palma, Samuel Andrés; S/I; 16725 | |
| dc.information.autoruc | Facultad de Derecho; Bastía Saavedra, Alejandro; S/I; 1077296 | |
| dc.language.iso | es | |
| dc.nota.acceso | contenido completo | |
| dc.rights | acceso abierto | |
| dc.rights.license | Atribución-NoComercial-SinDerivadas 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0) | |
| dc.rights.uri | https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/deed.es | |
| dc.subject.ddc | 340 | |
| dc.subject.dewey | Derecho | es_ES |
| dc.subject.ods | 10 Reduced inequalities | |
| dc.subject.odspa | 10 Reducción de las desigualdades | |
| dc.title | Reorganizaciones empresariales a la luz del artículo 64 del Código Tributario: análisis crítico del requerimiento que los efectos tributarios de las reorganizaciones se produzcan y agoten íntegramente en el país | |
| dc.type | tesis de maestría | |
| sipa.codpersvinculados | 16725 | |
| sipa.codpersvinculados | 1077296 |